Акцизы на подакцизные товары: ставки, порядок уплаты, отчетность

Акцизом называют косвенный налог, который уплачивается покупателями, но не налогоплательщиками. Именно потому размер акциза будет включен в стоимость товара. Сумма налогоплательщиком (предприятием) рассчитывается самостоятельно после продажи подакцизных продуктов. Сумма, которая соответствует размеру акциза, должна быть перечислена предприятием в бюджет.

Какие товары попадают в категорию подакцизных?

К таковым относятся несколько групп товаров:

  • Алкогольные напитки и спиртосодержащая продукция.
  • Автомобили.
  • Бензин.
  • Табачные изделия.
  • Масла и дизельное топливо.

В некоторых случаях некоторые группы товаров освобождаются от уплаты акцизов. К таковым относятся парфимированные средства, в составе которые есть спирт, однако они не подпадают под закон об акцизе.

Акцизы на подакцизные товары

Установленные по акцизам ставки

Размер ставок фиксированный. Он установлен и действует на всей территории страны. Регулируется положениями НК РФ. Ставки можно классифицировать по двум разновидностям:

  • Комбинированные. Вычисляются, исходя из расчетной стоимости продукции.
  • Твердые. Установлены в твердой величине, исходя из единицы базы налогообложения. Так, устанавливается акциз на 1 тонну бензина или на 1 литр этанола.

В некоторых случаях допускается применение дифференцированного подхода. Твердая ставка может быть изменена с учетом инфляции, однако это зависит от приоритетов государственной политики.

Расчет акцизных сумм

Для расчетов используется специальная формула, которая будет включать сразу несколько составляющих:

  • Размер ставки – это может быть процент или фиксированная сумма в рублях.
  • Величина базу налогообложения – в натуральном показателе или в рублях.

Сложнее формула выглядит, когда расчет нужно произвести по комбинированной ставке. В этом случае в расчет принимаются:

  • Значение ставки на каждую единицу.
  • Величина базы, которая выражается в натуральном виде.
  • Максимальный размер стоимости.
  • Процентная доля налоговой базы.

О сроках уплаты

Главный фактор для расчета с государством (уплаты акциза) является дата реализации подакцизных товаров. Она определяется на основании ТК РФ. Принято считать датой продажи день отгрузки или передачи товаров покупателю.

Перечислять в бюджет акциз следует до 25 числа месяца, который последует за отчетным. Если акциз оплачивается за спирт и бензин, он должен перечисляться до 25 числа третьего месяца, которые последует за налоговым периодом.

Отчетность

Декларации за отчетный период необходимо направлять в ФНС до 25 числа, который последует за отчетным месяцем. Для операция с денатурированный этанолом и прямогонным бензином действуют другие временные рамки. Отчетность такие предприятия должны подавать до 25 числа третьего месяца, которые последуют за отчетным.

Остались вопросы? Введите телефон и мы Вам перезвоним
Получить консультацию